增值税基础知识讲解（社旗县税务局）

　　大家好，我叫郭新月。今天给大家伙儿一起来分享增值税的基础知识。首先来看今天分享的主要有四个方面：第一个纳税人和扣缴义务人。第二个增值税。第三个税率。第四个税收优惠。

　　·首先来看纳税人和扣缴义务人。纳税人的一般规定是在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务和非货币性资产、不动产以及进口货物的单位和个人。为增值税的纳税人应当依照本条件缴纳增值税。

　　纳税人的分类主要有两种：第一个是一般纳税人，第二个是小规模纳税人。它们的分类依据主要来看连续十二个月的销售额是大于五百万还是小于等于五百万。它们的主要区别为：

　　→一般纳税人使用一般计税方法合乎条件的可以抵扣进项税额、应纳税额等于销项税额减进项税额。

　　→小规模纳税人实行减于办法征收增值税，不得抵扣进项税额、应纳税额等于不含税销售额征收率。

　　→一般纳税人的登记管理一般情形中销售额超过标准的应当登记，销售额未超过标准的无需登记。特殊情形销售额未超过标准但会计核算健全，能提供准确税务资料要的可以登记，不做登记的事。

　　·第二部分来看扣缴义务人。扣缴义务人是指根据税法规定附有代扣代缴或代收代缴税款义务的单位和个人。这些义务人包括各类很多类型的企业机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校等单位和个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。

　　→二、加工。委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

　　→三、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送，其他机构用于销售，但相关机构甩在同一线式的除外。

　　→六、将自产委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户。

　　→一、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

　　→一项混合销售是指一项销售行为如果涉及服务又涉及货物为混合销售，比如空调经销商销售空调并负责上门安装。

　　→六、征税范围中的混合销售和经营，它们的区别主要是强混合销售是强调同一销售行为各项目之间的各项目兼有从属关系，兼营不强，不强调同一销售行为各项项目兼无从属关系。

　　混合销售的税务处理是按金主业处理，经营的税务主处理是分别核算，分别适用税率，未分别核算的从高适用税率。

　　→基本税率的税率为百分之十三，适合使用的范围有销售或进口绝大部分的货物提供的加工、修理修配劳务、销售有型动产、租聘服务。

　　→低税率的税率百分之九的有低税率货物交通运输、邮政基础电信、建筑不动产、租聘销售不动产、转让土地使用权。

　　→无形资产零税率的有出口货物劳务或者境内单位和个人跨境销售服务无形资产。

　　→第一个农业生产者销售的自产农产品。农业是指种植业、养殖业、林业、木业、水产业。农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。农产品是指初级农产品，具体范围由财政部国家税务总局确定。

　　→七、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品是指其他个人，其他个人自己使用过的物品。

　　除前款规定外，增值税的免税减税项目由国务院规定，任何地区部门均不得规定免税减税项目，免征增值税等纳税人发生应税行为适用免税减税规定的可以放弃免税减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税减税后三十六个月内不得再申请免税减税。纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的纳税人可以再一次进行选择适用免税或者零税率。

　　→二、起征点。个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的免征增值税，达到起征点的全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个人提供商户。

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